Налоговая политика

Налоговая политика

«В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».

Бенджамин Франклин

Налоговая политика — это система

мероприятий государства в области

налогообложения, которая строится

с учетом компромисса интересов

государства и налогоплательщиков.

Налогообложению подлежат:

• прибыль;
• доходы;
• стоимость определенных товаров;
• стоимость, добавленная обработкой;
• имущество;
• передача собственности (дарение, продажа,

наследование);

• операции с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности.

Налоги — это обязательные платежи,

взимаемые государством

с физических и юридических лиц

в бюджет соответствующего

уровня в размерах , порядке и на условиях,

определенных действующим законодательством .

Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан.

Статья 57

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законы, устанавливающие новые налоги

или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщиками являются:

• физические лица — работники,

непосредственно своим трудом создающие

материальные и нематериальные блага и

получающие определенный доход,

• юридические лица — хозяйствующие субъекты.

субъект

налога

объект

налога

налоговые

льготы

Структура

налога

источник

налога

налоговый

оклад

единица

налого-

обложения

налоговая

ставка

Элементы налога

• Субъектом налога , или налогоплательщиком ,

называется физическое или юридическое лицо,

на которое законодательством возложена

обязанность уплачивать налог.

• Объект налога — это предмет (доход имущество,

товар), подлежащий налогообложению.

Часто название налога является производным

от его объекта (например, земельный налог).

• Под источником налога понимается доход субъекта

налога (зарплата, прибыль, процент), из которого

оплачивается налог.

Иногда источник и объект налога могут совпадать

(например, налог на прибыль).

Элементы налога

• Единицей обложения является единица измерения

объекта налога (по земельному налогу такой единицей

может быть, например, гектар).

• Налоговая ставка представляет собой величину налога

на единицу обложения.

• Налоговым окладом называется сумма налога,

уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта .

• Под налоговыми льготами понимается полное или

частичное освобождение субъекта от налогов в

соответствии с действующим законодательством .

• Самой важной налоговой льготой является

необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта,

освобожденная от налога.

Современная налоговая система включает в себя различные

виды налогов:

Прямые налоги —

Косвенные налоги —

обязательные платежи,

взимаемые государством

с доходов или имущества

юридических и физических

лиц

( подоходный налог

устанавливаются в виде

надбавок к цене товара

и услуг

( акцизные сборы,

с населения

и налог на прибыль с фирм,

налог на имущество,

недвижимость,

дарение,

наследство,

финансовые операции ).

налог с продаж,

частично налог

на добавленную стоимость,

таможенные пошлины,

налог на экспорт ).

виды налогов:

• По направлению их использования

общие ,

которые поступают

в общий бюджет

государства и расходуются последним по своему усмотрению

специальные ,

направляемые

государством

только на заранее

определенные цели.

виды налогов:

• В зависимости от государственного органа ,

взимающего налоги и распоряжающегося

полученными средствами

Можно выделить три системы налогообложения:

Пропорциональный

налог —

сумма налога

пропорциональна

доходам работников.

Прогрессивный

налог —

налог тем выше,

чем выше доход.

Регрессивный

налог —

налог тем выше,

чем ниже доход.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Наименование

Его сущность

справедливости

Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода

определенности и точности налогов

Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам

удобства взимания налогов для налогоплательщиков

Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения

экономичности (эффективности )

Необходимость соблюдения условий, при которых:

— разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим;

— тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений

обязательности

Неизбежность осуществления платежа

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Наименование

Сущность

Фискальная

Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т. д.

Распределительная

Перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе

Стимулирующая

Стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения

Социально-

воспитательная

Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов

Конкретно-

учетная

Осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций

Между количеством денег ,

которое может получить государство,

и ставкой налогов существует зависимость ,

доказанная американским экономистом

Артуром Лаффером .

По мнению Лаффера , государство

не будет получать деньги в двух случаях :

когда оно не взимает налогов

(т. е. устанавливает налоговую ставку равной нулю)

и когда оно забирает всю прибыль .

Чрезмерное повышение налогов на прибыль

предприятий лишает последние стимула

к капиталовложениям, замедляет

экономический рост и в конечном счете

уменьшает поступление доходов

в государственный бюджет.

Вот почему любое государство

стремится к нахождению оптимальной

величины налогового бремени,

построению эффективной и

справедливой системы налогов.

Направления совершенствования налоговой системы в России

• Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий.

• Уменьшение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения доли физических лиц (доходов и имущества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соответственно, сокращения доли, приходящейся на бизнес.

• Сокращение налоговых льгот.

• Расширение налогооблагаемой базы за счет перекрытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики.

А7 Субъектом налогообложения является

1) доход фирмы

2) юридическое лицо

3) имущество предприятия

4) гектар земли

А7 Объектом налогообложения является

1) физическое лицо 2) имущество

3) юридическое лицо 4) граждане

А7 Субъектом налогообложения является

1) доход фирмы

2) юридическое лицо

3) имущество предприятия

4) гектар земли

А7 Объектом налогообложения является

1) физическое лицо 2) имущество

3) юридическое лицо 4) граждане

А7 В стране Z процент налога на доходы физических лиц изменялся в зависимости от величины самого дохода физического лица. Какой способ начисления налога использовался в этом случае?

1) пропорциональный 2) твёрдые ставки

3) прогрессивный 4) твердый

А7 В стране Z процент налога на доходы физических лиц изменялся в зависимости от величины самого дохода физического лица. Какой способ начисления налога использовался в этом случае?

1) пропорциональный 2) твёрдые ставки

3) прогрессивный 4) твердый

А7 Гражданин С. уплатил налог за принадлежащий ему легковой автомобиль. Объектом налога в данном случае является(-ются)

1) доход гражданина С. 2) водительские права

3) гражданин С. 4) легковой автомобиль

А7 Гражданин С. уплатил налог за принадлежащий ему легковой автомобиль. Объектом налога в данном случае является(-ются)

1) доход гражданина С. 2) водительские права

3) гражданин С. 4) легковой автомобиль

А9 Верны ли следующие суждения о налогах?

А. Налоги являются добровольными выплатами граждан и фирм в пользу государства.

Б. Большинство налогов имеют невозвратный характер.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А9 Верны ли следующие суждения о налогах?

А. Налоги являются добровольными выплатами граждан и фирм в пользу государства.

Б. Большинство налогов имеют невозвратный характер.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А9 Верны ли следующие суждения о налогах?

А. При прогрессивной системе налогообложения неравномерность распределения доходов населения снижается.

Б. При прогрессивной системе налогообложения тяжесть налогообложения растет с ростом дохода.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А9 Верны ли следующие суждения о налогах?

А. При прогрессивной системе налогообложения неравномерность распределения доходов населения снижается.

Б. При прогрессивной системе налогообложения тяжесть налогообложения растет с ростом дохода.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А9 Верны ли следующие суждения о налоговой политике государства?

А. В систему косвенных налогов государства включаются акцизы.

Б. Прямые налоги непосредственно взимаются в казну с доходов и имущества граждан и организаций.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А9 Верны ли следующие суждения о налоговой политике государства?

А. В систему косвенных налогов государства включаются акцизы.

Б. Прямые налоги непосредственно взимаются в казну с доходов и имущества граждан и организаций.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А9 Верны ли следующие суждения о назначении налоговой политики?

А. Назначением налоговой политики государства является перераспределение доходов от богатых к бедным с целью стабилизации общественных отношений.

Б. Назначением налоговой политики государства является обеспечение государственных расходов.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

А9 Верны ли следующие суждения о назначении налоговой политики?

А. Назначением налоговой политики государства является перераспределение доходов от богатых к бедным с целью стабилизации общественных отношений.

Б. Назначением налоговой политики государства является обеспечение государственных расходов.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

С6 Раскройте на трех

конкретных примерах

социальную функцию налогов.

С6 Правильный ответ должен содержать следующие элементы. Социальная функция налогов раскрыта с помощью примеров , допустим:

1) собранные налоги являются главным источником обслуживания пенсионных выплат, пособий для социально незащищённых категорий населения;

2) повышение налогов на крупные состояния, элитную недвижимость позволяет предоставлять льготы по оплате житья для неимущих;

3) налоги - главный источник пополнения бюджета, из которого финансируется образование и здравоохранение, социально значимые сферы жизни общества.

С7 Ниже в таблице приведен пример налогообложения

различных субъектов.

В таблице указаны данные о доходе субъектов до вычета

налога ( валовой доход ) и

после вычета налога ( чистый доход ).

В приведенном примере:

A) определите сумму налога для первого субъекта налога;

Б) определите величину налоговой ставки для второго

субъекта налога (в процентах);

B) установите, какой вид налоговой системы

иллюстрирует данное

налогообложение:

прогрессивную,

регрессивную или

пропорциональную.

Ответ обоснуйте.

Объект налога

1.

Валовой доход в руб.

2.

40 000

Чистый доход в руб.

36 000

3.

10 000

4.

9 000

5 000

4 500

2 000

1 800

С7 Правильный ответ должен содержать следующие элементы:

1) ответы на первые два вопроса задания:

А) сумма налога для первого субъекта налога составляет 4000 руб.;

Б) величина налоговой ставки для второго субъекта налог составляет 10%;

2) обоснование ответа на третий вопрос: принята пропорциональная система , так как величина ставки налога не изменяется с ростом дохода.

С7 В стране Н. длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц, вызывающая серьёзные нарекания состоятельных людей. Ряд граждан, не желающих уплачивать налог на сверхдоходы, уехали из страны и приняли гражданство соседних стран. Пришедшее к власти новое правительство провело налоговую реформу, установив пропорциональную шкалу налогообложения.

В чём заключается сущность данной шкалы исчисления налога?

Приведите три предположения о её преимушествах.

С7 Правильный ответ должен содержать следующие элементы.

1. Определена сущность пропорциональной шкалы исчисления налога, допустим:

- сущность пропорциональной шкалы заключается в установлении единой ставки налога вне зависимости от уровня дохода.

2. Приведены в качестве преимуществ позиции, например:

• простота расчёта и сбора налога;
• выход многих доходов из «тени», легализация доходов;
• повышение активности работников в поиске дополнительных заработков, дополнительных доходов;
• уравнение всех категорий налогоплательщиков в правах.