Налоговая система

Налоговая система

Налог

• обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Налоговая система государства

• обеспечивает сбалансированность бюджетной системы
• способствует развитию предпринимательства
• оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства

Функции налогов

1

Фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов

Распределительная (социальная) – перераспределение доходов между соц. слоями

2

Регулирующая – государственное регулирование экономики

3

3

Социально-воспитательная – сдерживание производства и потребления вредной продукции

4

4

Конкретно-учетная – учет доходов граждан, предприятий и организаций

5

Элементы налога

1

Объект налога – имущество или доход, подлежащий обложению

2

Субъект налога – налогоплательщик – физическое или юридической лицо

3

Источник налога – доход, из которого выплачивается налог

4

Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога

5

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога

Участники налоговых отношений

1

Налогоплательщики – физические и юридические лица

2

Налоговые органы и налоговые агенты, таможенные органы

3

Внебюджетные фонды

4

Финансовые органы государства и местного самоуправления

5

Налоговая полиция

Налогоплательщик

• российские организации
• иностранные организации, их российские филиалы и представительства
• международные организации, их российские филиалы и представительства
• индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств
• физические лица

Налоговый агент

• лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет

Объект налогообложения

• реализация товаров (работ, услуг)
• имущество
• прибыль
• доход
• иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику

Объекты налогообложения

Прибыль

Доходы

Стоимость определенных

товаров

Добавленная стоимость

Имущество

Передача собственности

Операции с ценными

бумагами

Отдельные виды

деятельности

Налоговый период

• период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы
• окончательно определяется сумма налога к уплате.

Налоговая ставка

• по федеральным налогам устанавливаются НК РФ
• по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ
• по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Права и обязанности налогоплательщика

ПРАВА:

• Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
• Использовать налоговые льготы
• На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов
• Обжаловать действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц

Права и обязанности налогоплательщика

ОБЯЗАННОСТИ:

• Своевременно и в полном объеме уплачивать налоги
• Вести бухучет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если он ее осуществляет)
• Представлять налоговым органам необходимые документы и сведения
• Выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений законодательства о налогах

Виды налогов

1. По уровню бюджета

Федеральные налоги - налог на добавленную стоимость;

федеральные платежи за пользование природными ресурсами;

акцизы ; налог на доходы банков; подоходный налог с

физических лиц ; налог на доходы от страховой деятельности;

налог на операции с ценными бумагами; гербовый сбор;

таможенные и государственные пошлины; налог на наследование

и дарение; налог с биржевой деятельности

Региональные налоги - платежи за пользование природными

ресурсами; лесной налог; налог на имущество предприятий; плата

за воду, забираемую промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем ; дорожный налог

Виды налогов

Местные налоги - земельный налог; сбор с физических лиц,

занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на

имущество физических лиц; сбор за право торговли ; налог на

строительство объектов производственного назначения в курортной

зоне; курортный сбор; на рекламу; - лицензионный сбор за право

торговли вино-водочными изделиями; сбор с владельцев собак; сбор

за выдачу ордера на квартиру; лицензионный сбор за право проведения

местных аукционов и лотерей; сбор за право использования местной

символики; сбор за парковку транспорта; сбор за выигрыш на бегах; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор с лиц, участвующих в игре на

тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах,

за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о

налогообложении операций с ценными бумагами; сбор за право

проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных

пунктов

Федеральные налоги и сборы

• налог на добавленную стоимость
• акцизы
• налог на доходы физических лиц
• налог на прибыль организаций
• налог на добычу полезных ископаемых
• водный налог
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• государственная пошлина

Региональные налоги

• налог на имущество организаций
• налог на игорный бизнес
• транспортный налог

Местные налоги

• земельный налог
• налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
• упрощенная система налогообложения
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Виды налогов

2. По способам взимания

Прямые –

Косвенные –

взимаются с доходов и

имущества физических

и юридических лиц:

подоходный налог, налог

на прибыль фирм, налог на

имущество, недвижимость,

дарение, наследство,

финансовые операции.

(справедливы, плохо

собираются, принудительные

меры – штрафы, уголовное

наказание)

налоги на обращение и

потребление,

устанавливаются в виде

надбавок к цене товара или

услуги:

акцизные сборы, налог с

продаж, НДС, таможенные и

государственные пошлины.

(несправедливы, но легко

собираются)

Виды налогов

3. По налогоплательщикам

Налоги с физических лиц

Налоги с юридических лиц

подоходный налог, налог

на имущество, на

наследование, на дарение,

на землю, дорожный и

транспортный налог и др.

НДС, акцизы, налог на прибыль

организаций и др.

Системы налогообложения

1

3

2

Регрессивный

налог

Прогрессивный налог

налог тем выше, чем выше доход

налог тем выше, чем ниже доход

Пропорциональный налог

сумма налога пропорциональна доходам

Принципы налогообложения

Принцип справедливости

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов

Принцип экономичности налогов

Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги

Принцип обязательности

Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа .

Принцип определенности и точности налогов

Размер налогов, сроки, способ и порядок начисления должны быть точно определены

Принцип динамизма

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.