Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет по отраслям
Рассмотрен на заседании предметной ( цикловой)
комиссии специальных-
экономических дисциплин
Протокол № __от «__»_______201_г.
__________председатель ПЦК
Низамова Г.И.
Протокол № __от «__»_______201_г.
__________председатель ПЦК
Низамова Г.И.
Протокол № __от «__»_______201_г.
__________председатель ПЦК
Низамова Г.И.
Составлен преподавателем_______/ Иванцова Н.Б.
Михайловка, 2016
Приложение №1.
С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс.
Наименование показателя
Код строки
Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05
Результаты исследований и разработок
1120
Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР»
Нематериальные поисковые активы
1130
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов»
Материальные поисковые активы
1140
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов»
Основные средства
1150
Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02
Доходные вложения в материальные ценности
1160
Сальдо по Дт счёта 03 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»
Финансовые вложения
1170
Сальдо по Дт счёта 58 (в части долгосрочных вложений) + сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов) — Сальдо по Кт счёта 59 + сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам)
Отложенные налоговые активы
1180
Сальдо по Дт счёта 09
Прочие внеоборотные активы
1190
Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
Сальдо по Дт счёта 19
Дебиторская задолженность
1230
Сальдо по Дт счетов 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по Кт счёта 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
Сальдо по Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» (в части краткосрочных депозитов) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам)
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 55 (за исключением сумм учтенных в составе финансовых вложений), 57
Прочие оборотные активы
1260
Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе
Итого по разделу II
1200
Сумма всех строк с 1210 по 1260
БАЛАНС
1600
Сумма строк 1100 + 1200
Наименование показателя
Код строки
Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)
Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов,
технической помощи и т. п.)
Оценочные обязательства
1540
Сальдо по Кт счёта 96 (в части краткосрочных)
Прочие обязательства
1550
Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе:
Сальдо по Кт счетов 76 и 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) и др.
Итого по разделу V
1500
Сумма всех строк с 1510 по 1550
БАЛАНС
1700
Сумма строк 1300 + 1400 + 1500
Приложение №2.
С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах.
Строка отчета
Код строки
Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)
Выручка
2110
Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90
Себестоимость продаж
2120
Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону.
(Если используется для учета затрат на производство счет 40, необходимо скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции)
Валовая прибыль (убыток)
2100
Разница между строками 2110 и 2120
Коммерческие расходы
2210
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы
2220
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль (убыток) от продаж
2200
Разность строки 2100 и строк 2210, 2220
Доходы от участия в других организациях
2310
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Проценты к получению
2320
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате
2330
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Прочие доходы
2340
Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС
Прочие расходы
2350
Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы
Оборот по счету 99 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» +(-) разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 (аналитический счет учета постоянных налоговых активов и обязательств). Кроме того, полученную сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет/субсчет учета постоянных налоговых обязательств/активов).
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Кредитовый минус дебетовый оборот счета 77. Положительный результат вычитают из строки 2300, отрицательный – прибавляют
Изменение отложенных налоговых активов
2450
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09. Положительный результат прибавляют к строке 2300, отрицательный – вычитают
Прочее
2460
Разница между дебетовым оборотом по счету 99 (в части налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) и кредитовым оборотом по счету 99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)
С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о движении денежных средств.
Наименование строки
Код строки
Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего
4110
Сумма всех строк с 4111 по 4119
От продажи продукции, товаров, работ, услуг
4111
Дебетовый оборот по счетам 50 (здесь и далее – за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76
Арендных платежей,
лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
4112
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части
От перепродажи финансовых вложений
4113
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 в соответствующей строке части
Прочие поступления
4119
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 68, 69
Платежи – всего
4120
Сумма всех строк с 4121 по 4129
Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
4121
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги
В связи с оплатой труда Работников
4122
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70
Проценты по долговым обязательствам
4123
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам
Налог на прибыль организаций
4124
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Прочие платежи
4129
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль), 69, 91 и др.
Сальдо денежных потоков от текущих операций
4100
Строка 4110 – строка 4120
Поступления – всего
4210
Сумма всех строк с 4211 по 4219
От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
4211
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражены поступления от продажи основных средств и иных внеоборотных активов
От продажи акций других организаций (долей участия)
4212
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления от продажи акций и долей участия
От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам)
4213
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде возврата предоставленных займов и процентов по ним, от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к третьим лицам
Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
4214
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают поступления в виде дивидендов, процентов по акциям и иным финансовым вложениям, а также иные поступления, связанные с долевым участием компании в других фирмах
Прочие поступления
4219
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают иные поступления (например, штрафы и неустойки от контрагентов, возмещение ущерба и пр.)
Денежные потоки от инвестиционных операций
Наименование строки
Код строки
Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)
Платежи – всего
4220
Сумма всех строк с 4221 по 4229
В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
4221
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60,
76, на которых отражена задолженность по приобретенным (созданным) основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам, а также модернизацией, реконструкцией, ремонтом и прочей подготовкой к использованию объектов
В связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
4222
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки акций и долей участия
В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам
4223
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 в части покупки векселей и других долговых ценных бумаг, прав требования по договорам цессии, а также на предоставление займов
Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
4224
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части процентов по кредитам и займам, полученным в связи с покупкой либо строительством основных средств
Прочие платежи
4229
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 в части расходов, связанных с инвестиционной деятельностью компании, признаваемой таковой согласно ПБУ 23/2011
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
4200
Строка 4210 – строка 4220
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего
4310
Сумма всех строк с 4311 по 4319
Получение кредитов и займов
4311
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Денежные вклады собственников (участников)
4312
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
От выпуска акций, увеличения долей участия
4313
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, а также 58 и 76 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»
От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
4314
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы»
Платежи – всего
4320
Сумма всех строк с 4321 по 4329
Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников
4321
Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 55, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия) или со счетом 81 «Собственные акции (доли)» + кредитовый оборот за год по счетам 58 «Финансовые вложения» и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)
На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
4322
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты на выплату доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»
Наименование строки
Код строки
Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев)
В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
4323
Кредитовый оборот за год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга + кредитовый оборот за год по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств
Прочие платежи
4329
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
4300
Строка 4310 – строка 4320
Сальдо денежных потоков за отчетный период
4400
Строка 4100 +(–) строка 4200 +(–) строка 4300
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
4450
Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 1 января 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 1 января отчетного года
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
4500
Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и 57 на 31 декабря 2013 года + дебетовое сальдо счетов 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) на 31 декабря отчетного года (на конец отчетного периода)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
4490
Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2006
